Firemné vozidlá s odpočtom DPH 50 % od roku 2026

25.11.2025 | Autor: Hana Hovorková

Štát v rámci konsolidácie prijal novelu zákona o dani z pridanej hodnoty o znížení odpočtu DPH pre služobné vozidlá využívané aj na súkromné účely.

Nákup firemných vozidiel je spravidla významná finančná položka, preto ak ste zvažovali, či toto rozhodnutie nepresunúť do budúceho roka, legislatívna zmena zo strany štátu môže vaše rozhodnutie ovplyvniť.

Aké sú podmienky pre podnikateľov v roku 2025

Pri obstaraní auta na podnikanie, či už z vlastných zdrojov alebo prostredníctvom bankového úveru či finančného lízingu, si môžete uplatniť odpočet DPH z celej kúpnej ceny uvedenej na faktúre, ak sa bude využívať len na podnikanie. Toto sa dotýka aj vedľajších výdavkov súvisiacich s prevádzkou vozidla, ako sú palivo, servis, náhradné diely, parkovné či diaľničné známky.

V prípade, že sa firemné vozidlo používa aj súkromne, platí odpočet dane alikvotne podľa pomeru využitia na firemné a súkromné účely (pomer najazdených kilometrov).

Zmena legislatívy v odpočte DPH pri firemných vozidlách od 2026

Ministerstvo financií SR avizovalo zmenu už na jar tohto roka – ako dôvod neuvádzalo šetrenie, ale problém zneužívania systému a potrebu zníženia administratívnej byrokracie platiteľov dane. K schváleniu návrhu došlo v septembri 2025 v rámci tretieho balíka konsolidačných opatrení 261/2025 Z. z. Jednou z prijatých úprav je podľa novely zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH paušálne obmedzenie odpočtu DPH na 50 % na firemné vozidlá, ktoré sa využívajú aj na súkromné účely od začiatku roka 2026.

Štát musel kvôli realizácii tejto zmeny požiadať Európsku úniu o výnimku, ktorá následne povolila túto odchýlku od európskych pravidiel v oblasti DPH.  Výnimka bola udelená s dočasnou platnosťou do konca júna 2028. Slovensko bude musieť v prípade záujmu o predĺženie výnimky požiadať Komisiu EÚ do 30. septembra 2027.

Nová úprava zníženia odpočtu DPH: Koho a akých vozidiel sa dotýka?

Touto legislatívnou zmenou budú zasiahnutí podnikatelia - platitelia DPH,  ktorí v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 zakúpia motorové vozidlo kategórie M1, motocykle kategórie L1e alebo L3e s vlastníckym vzťahom k nemu a za účelom využitia aj na súkromné účely.

Obmedzenie sa dotýka firemných áut a motocyklov s obstarávacou cenu bez DPH vyššou ako 1 700 eur:

• M1 – autá za účelom prepravy osôb s najviac 8 sedadlami okrem sedadla vodiča,
• L1e- ľahké dvojkolesové vozidlá s výkonom motora do 50 cm³, resp. s výkonom do 4 kW,
• L3e – motocykle a dvojkolesové vozidlá bez obmedzenia výkonu.

Aktualizácia v legislatíve obmedzí nárok na odpočet DPH na 50 % aj pre tovary a služby priamo súvisiace s motorovým vozidlom, napr. servis a oprava, pohonné látky, prevádzkové kvapaliny, pneumatiky, umývanie auta a iné.

PZP pre váš firemný vozový park

Opatrenia štátu v budúcom roku ukroja firmám z možných úspor v nákladoch. Ušetrite porovnaním cien PZP v online kalkulačke, vyberte si zo širokej ponuky poistení a uzavrite zmluvu rýchlo a jednoducho.

Porovnať ceny

Naďalej platí aj využitie 100 % odpočtu DPH

Krátenie odpočtu dane z pridanej hodnoty sa nedotkne podnikateľov, ktorí nadobudnú a využijú osobné auto alebo motocykel aj naďalej výhradne na účely podnikania:

• ktorým je krátkodobý alebo obdobný nájom vozidla,
• v oblasti dopravy osôb a ich batožiny za protihodnotu vrátane taxislužby,
• akým je prevádzkovanie autoškoly s využitím vozidla za účelom výcviku.

Týka sa to aj predvádzacích, testovacích alebo náhradných osobných motorových vozidiel.

Ďalej sú vyňaté z úpravy sú kamióny, dodávky, prívesné vozíky a ostatné kategórie vozidiel, ktoré nie sú vyššie spomenuté.

Úprava v odpočte DPH sa netýka ani motorových vozidiel zakúpených ako investičný majetok na podnikateľské účely či osobné motorové vozidlá určené na podnikanie, pokiaľ podnikateľ vedie podrobnú evidenciu o ich využití.

Evidencia elektronických záznamov bude nevyhnutnosťou

Aká povinnosť pre podnikateľov sa spája s novinkou? Ide o podrobné elektronické vedenie záznamov dokladujúcich použitie vozidla výhradne na podnikateľské účely. Mali by obsahovať hlavne tieto údaje:

• VIN identifikačné číslo,
• evidenčné číslo vozidla, jeho názov a typ,
• stav najazdených kilometrov v deň začiatku evidencie záznamov, na konci každého zdaňovacieho obdobia a taktiež v deň skončenia vedenia záznamov,
• evidenciu o každom použití firemného auta či motocykla, ktorá zahŕňa najmä tieto údaje o jazde:
  • poradové číslo záznamu o jazde,
  • meno a priezvisko osoby, ktorá počas nej viedla osobné motorové vozidlo,
  • dátum, čas začatia a skončenia jazdy,
  • účel jazdy preukazujúci použitie osobného motorového vozidla na podnikanie,
  • miesto začatia a skončenia jazdy,
  • počet najazdených kilometrov za každú jazdu, stav tachometra pred každou jazdou a po nej,
• evidenciu tovaru a služieb súvisiacich s prevádzkou firemného vozidla, rozdelenú na jednotlivé tovary a služby s popisom ich špecifikácie, obstarávacej ceny bez DPH a dátumu nadobudnutia tovaru alebo prijatia služby.

Ak si však ako daňovník nebudete viesť tieto záznamy, dostihne vás to pri daňovej kontrole, ktorá vám môže neuznať nárok na odpočet DPH.

Ak si chcete uplatniť 100 % odpočet DPH, musíte to navyše oznámiť daňovému úradu na osobitnom tlačive v lehote na podanie daňového priznania za to zdaňovacie obdobie, ktorého sa odpočet dane týka.

Dochádza aj k zmene daňových výdavkov?

Pozitívnou správou je, že novela o DPH nemení uplatnenie daňových výdavkov vo forme daňových odpisov. Pri využívaní firemného vozidla aj na súkromné účely sa hodnota daňového odpisu z obstarávacej ceny bude vypočítavať rovnako, t. j. z pomernej časti  pripadajúcej na podnikanie.

Využite príležitosť na obstaranie firemného vozidla do konca roka

V prípade, že vám to finančná situácia umožňuje, zvážte nákup firemného auta či motocykla bez nových povinností a za výhodnejších podmienok do konca roka 2025. Dôležitý je pre vás dátum obstarania ešte v starom roku, pričom už dátum pridelenia EČV môže byť aj v roku 2026.

Ochráňte firemný rozpočet správnym poistením vozidiel

Okrem povinného zmluvného poistenia vozidiel, ktoré kryje škody spôsobené na zdraví a majetku tretej osoby pri zavinení dopravnej nehody, je vhodné uzatvoriť tiež havarijné poistenie, ktoré ochráni náklady vašej spoločnosti v prípade spôsobenej dopravnej nehody, živelnej pohromy, krádeže či vandalizmu. Navyše, najmä pri nových a drahších vozidlách je na zváženie aj doplnkové GAP poistenie.